FORO DE DISCUSION

BALANCE DE COMPROBACION

Balance de comprobación de sumas y saldos

Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balances de Comprobación. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodificación contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración. A estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio, al señalar que: "Al menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobación" En este sentido podemos entender el Balance de comprobación como un documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobación como estime necesarios. Su estructura es la siguiente: Balance de comprobación de sumas y saldos: Para su elaboración se siguen los siguientes pasos: 1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el Haber. 2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe. 3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance. Por favor visualice el siguiente video, que le ayuda a comprender mejor el tema: https://www.youtube.com/watch?v=xaNMscetR4w

 Una vez entienda mejor el tema, lleve o traslade  las siguientes transacciones o hechos económicos (un total de 53 registros) a cuentas T y posteriormente efectúe el respectivo balance de comprobación. Por favor socialicemos en el próximo encuentro pedagógico:

TALLER SOBRE BALANCE DE COMPROBACION

INGRESOS Y EGRESOS

Las cuentas nominales son todos los ingresos y los egresos de una determinada empresa y se presentan en el informe financiero básico que se llama: Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas. Los ingresos son todas las entradas de dinero que la empresa recibe, bien sea por producto de las operaciones normales (venta de sus productos o servicios objeto social por la que fue creada) o por conceptos extraordinarios (por otros conceptos diferentes a su objeto social). También se dijo que los egresos son todas las salidas de dinero que la empresa hace para cumplir con su actividad económica, y que también pueden ser normales o extraordinarias. La diferencia entre los ingresos y los egresos es lo que nos va a resultar una Ganancia o una Pérdida. Por eso el informe que nos presenta estos dos renglones de la contabilidad se llama Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas. Claro que el resultado ideal debe ser que los ingresos sean mayores que los egresos, así de esta manera obtenemos utilidad, beneficio o ganancia. Los ingresos principales de una empresa deben originarse por las ventas normales de los productos o servicios que ofrece y para la cual se constituyó. Se llaman Ingresos Normales de Operación o Ingresos Operacionales y están representados por las ventas a contado y a crédito que la empresa hizo durante el ejercicio económico. Las ventas se pueden hacer con descuentos o rebajas y también pueden haber devoluciones en las ventas, por lo cual, estos conceptos se deducen de las ingresos operacionales para obtener las Ventas Netas.

A los ingresos normales de operación hay que deducirles los egreso normales de operación. Los Egresos normales de operación están representados por los Costos y los Gastos normales de la empresa.

Costos y Gastos normales de operación son los desembolso de efectivo que debe hacer la empresa para cumplir con sus actividades normales de operación, es decir, para poder funcionar necesita comprar mercancías, pagar a empleados, pagar servicios públicos, etc, todo ello representa salida de dinero necesaria para generar ingresos. Los costos son desembolsos que rinden sus beneficios en el futuro y se convertirán en gastos en el futuro, no se han consumido todavía, los gastos son desembolsos que se consumen corrientemente, son costos que ya han rendido su beneficio.

Por favor copiar los siguientes link pegándolos en la pestaña de navegación:, donde encontrara diferentes vídeos que le ayudara a entender mejor el tema:

https://www.youtube.com/watch?v=R6aDrCYKf6Q

https://www.youtube.com/watch?v=i-JkFwV1xtM

https://www.youtube.com/watch?v=SnmgCN5pDm0

Una vez ha entendido mejor el tema, por favor realizar el siguiente taller, el cual sera socializado en el próximo encuentro pedagógico:

TALLER DE REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS

EL PATRIMONIO

En un sentido económico, la riqueza es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que permiten, a una unidad económica satisfacer sus necesidades y realizar una actividad productiva. En el lenguaje, contable a esa riqueza se le llama patrimonio, y puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada, y que constituye precisamente el objeto, material de estudio de la contabilidad. Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la empresa.

Incluir derechos y obligaciones, en un mismo concepto "Patrimonio", no lleva a conocimientos valederos. Es por lo tanto, una reducción inaceptable. En realidad, la Contabilidad trata de aprehender un fenómeno monetario siempre observable, en todo emprendimiento público o privado, con o sin fines de lucro. Debemos, hablar de medios y de fines. Analizar, los medios aptos para lograr fines específicos, dentro de una manifestación necesariamente monetaria. Ejemplifico: a la Contabilidad no le interesa un camión, en cuanto tal, sino el valor monetario involucrado en esa relación medios a fines.

Los Medios son económicos, involucran la moneda. Aparecen y se mantienen destinando dinero. Separar datos inherentes a Medios, de datos inherentes a Recursos, hace posible relacionarlos sin confundirlos. Relacionar Recursos, Medios y Fines sin confundirlos, es también una materia pendiente en la Teoría Contable.

Por favor copiar el siguiente enlace  para que observen dos vídeos sobre el tema en estudio:

https://www.youtube.com/watch?v=3dW9ZCn6-Kk

https://www.youtube.com/watch?v=MBa2vdCNo_o#t=8.159483

MANEJO DE PASIVOS

LOS PASIVOS:

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.

Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

CLASES DE PASIVOS

En un primer análisis del pasivo de la sociedad, procede la división del mismo en dos masas patrimoniales: pasivo no corriente o fijo, o inmovilizado, y pasivo corriente o circulante. La distinción entre elementos del pasivo corriente y no corriente, no se encuentra en su naturaleza sino en función de la fecha de vencimiento de la deuda.

1. Pasivo no corriente

El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo o acreedores a largo plazo, comprende aquellos elementos patrimoniales que representan deudas con terceros cuyo vencimiento es a largo plazo, es decir, superior a 12 meses, por ejemplo una deuda con una entidad financiera que nos concede un préstamo a 18 meses.

Presentan, entre otras, las siguientes características:

·        - Todas ellas tienen un vencimiento a largo plazo.

·        - Tienen un coste financiero para la empresa.

·        - En principio deberían destinarse a financiar el activo no corriente de la empresa.

A su vez, los elementos que constituyen el pasivo no corriente se pueden subdividir atendiendo a su naturaleza en:

·        - Provisiones a largo plazo. Obligaciones expresas o tácitas a largo plazo, claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que a fecha de cierre, son indeterminadas en cuanto a su cuantía o fecha en la que se producirán.

·        - Deudas a largo plazo. Deudas con terceros con vencimiento a largo plazo, que no tienen la consideración de partes vinculadas.

·        - Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. Deudas con terceros con vencimiento a largo plazo, que tienen la consideración de partes vinculadas.

·        - Pasivos por impuesto diferido. Diferencias que darán lugar a mayores cantidades a pagar o menores cantidades a devolver en ejercicios futuros, por impuesto sobre sociedades.

·        - Periodos a largo plazo. Anticipos recibidos por ventas o prestación de servicios a largo plazo.

2. Pasivo corriente

El pasivo corriente, también denominado pasivo circulante o acreedores a corto plazo, comprende los pasivos vinculados al ciclo normal de explotación, es decir deudas con vencimiento no superior a 12 meses.

Presentan, entre otras, las siguientes características:

·        - Todas ellas tienen un vencimiento a corto plazo.

·        - Tienen un coste financiero para la empresa.

·        - En principio deberían destinarse a financiar el activo corriente de la empresa.

La subdivisión de este tipo de pasivos, según su naturaleza, es la siguiente:

·        - Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. Los activos no corrientes mantenidos para la venta pueden llevar asociados unos pasivos, y todos ellos se van a vender como un todo, por ejemplo un negocio o línea de actividad.

·        - Provisiones a corto plazo. Obligaciones expresas o tácitas a corto plazo, claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que a fecha de cierre, son indeterminadas en cuanto a su cuantía o fecha en la que se producirán.

·        - Deudas a corto plazo. Deudas con terceros con vencimiento a corto plazo, que no tienen la consideración de partes vinculadas.

·        - Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. Deudas con terceros con vencimiento a corto plazo, que tienen la consideración de partes vinculadas.

·        - Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. Deudas con vencimiento a corto plazo que tienen su origen el tráfico habitual de la empresa.

·        - Periodos a corto plazo. Ajustes relacionados con el principio de Devengo.

     

     Para mayor comprensión del tema, por favor tome los  siguientes enlaces, cópielos en la     pestaña de navegación y observe los vídeos tutoriales de youtube:

      https://www.youtube.com/watch?v=LVAWhta2HzM#t=225.791489

      https://www.youtube.com/watch?v=hZTf5zqaz5M&spfreload=5#t=410.602724
  
      Por favor desarrollar el siguiente taller, el cual se compone de dos hojas, donde la primera hoja contiene ayudas que le permitirán desarrollar mas sencillamente el ejercicio, mientras la segunda le exigirá  un poco mas de autonomía en la elaboración del mismo.      

          TALLER PRACTICO DE REGISTRO DE PASIVOS

            

MANEJO DE ACTIVOS

Es el conjunto de bienes económicos, derechos a cobrar que posee un comerciante o una empresa y aquellas erogaciones que serán aprovechadas en ejercicios futuros.

En los  registros contables cuando se produce una variación de un elemento de activo, ésta puede ser de dos tipos:

·    Aumento del activo, se carga o debita anotándose en el debe o

·    disminución del activo se abona o acredita, esto es, se realiza una anotación en el haber.

Ejemplos de activos: Caja, bancos, Marcas Registradas, inventaros, Deudores por Venta, etc.

Tipos de activos

·        Activo corriente: Bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan menos de un año; como es el caso de las existencias.

·        Activo no corriente o Activo fijo: Bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa durante más de un año, que no se han adquirido con fines de venta; como maquinarias y bienes inmuebles.

·       Activo financiero: Un activo financiero lo ubicamos entre los activos corrientes y que es materializado en un título o simplemente en una anotación contable, por el que el comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor. Los activos financieros son emitidos por las unidades económicas de gasto y constituyen un medio de mantener riqueza para quienes los poseen y un pasivo para quienes lo generan.

·       Activo intangible: Un activo intangible es definido por su propio nombre, es decir no es tangible, no puede ser percibido físicamente. El activo intangible es, por tanto, de naturaleza inmaterial. Por ejemplo, el valor de una marca, que no puede ser medido de manera física. Se tiene en cuenta en la contabilidad porque posee la capacidad de generar beneficios económicos futuros que pueden ser controlados por la entidad económica.

·       Activo diferido: Representan costos y gastos que no se cargan en el período en el cual se efectúa el desembolso sino que se pospone para cargarse en períodos futuros, los cuales se beneficiaran con los ingresos producidos por estos desembolsos; aplicando el principio contable de la asociación de ingresos y gastos. Son gastos que no ocurren de manera recurrente. Ejemplo: se compra papelería que abastecerá la empresa o negocio por 2, 3 meses o más; el arrendamiento que se paga anticipado; el seguro contra todo riesgo que protegerá la empresa o ciertos activos durante mínimo un año

·       Activos a largo plazo: Son los activos tangibles con un promedio de vida relativamente largo que no está hecho para revender y que es usado en las operaciones de un negocio; estas pueden incluir planta y equipo, pero no inventario o cuentas por cobrar. Son aquellos que tienen una apariencia física, y puede ser tocado, tales como, edificios, bienes inmuebles, vehículos, inventarios, equipos, y metales preciosos.

Ejemplos de cómo se registran los activos:

1. Cuando efectuamos un retiro del banco, debemos mover dos cuentas: una primera que representa la salida de un dinero del banco, eso quiere decir que nuestro saldo de bancos se ve disminuido, por tal razón acreditamos la cuenta de bancos; como se supone que el retiro es en efectivo. Hay una segunda cuenta que la vamos a llamar CAJA   y que representa todo el efectivo (billetes y monedas) que tenemos en nuestro poder (billetera, bolsillo, caja fuerte o registradora), esta cuenta la debitamos. Recordemos que los activos poseen naturaleza DEBITO eso quiere decir que “aumentan por el debe”. Debemos de tener mucho cuidado que el valor total de los débitos sea igual al de los créditos, en caso contrario no existirá “PARTIDA DOBLE” y la transacción será catalogada como “Mal registrada”

2. Supongamos que pensamos realizar una inversión, constituyendo un CDT por $5.000.000 (es considerado como una inversión de corto plazo),  por tal motivo debemos debitar la cuenta denominada Certificado de depósitos a término (122505) por un valor de $5.000.000 y acreditamos Caja (en el caso que la inversión se efectué en efectivo; si se registraría bancos en el caso que se gire un cheque o se efectúe  mediante un débito de la cuenta de ahorros o corriente) por los mismos $5.000.000. Si nos observamos bien, podemos darnos cuenta que hay partida doble, toda vez que la sumatoria de los débitos es igual a los créditos)

Para que practiquemos la manera en que se registran los activos, demos doble clic en el siguiente enlace, el cual nos llevara a un archivo en excel, el cual es muy fácil de utilizar y donde les daré las pautas mas una mayor comprensión

TALLER PRACTICO DE REGISTRO DE ACTIVOS

Instrucciones:

1. En el archivo de excel, encontrara dos hojas, la primera denominada PRACTICA-1  y una segunda hoja denominada PRACTICA-2

2. En la primera hoja, vamos a encontrar un enunciado y un valor en la columna B. la cual nos indicara que tipo de transacción económica debemos registrar.

En la columna D encontramos el Código de Cuenta, el cual debemos encontrarlo en el PUC.

En la columna E podemos observar cuales son las cuentas que se deben manejar.

En la Columna F  ubicamos los débitos; es decir, de acuerdo a cada enunciado, debemos darnos cuenta cual de las cuentas se aumentan para registrar el valor en dicha casilla, es decir de carácter débito, en el caso que registre mal la cuenta en la columna H abra un enunciado que le advertirá que el registro quedo mal ubicado.

En la columna G  vamos a ubicar todas aquellas cuentas que se disminuyen de acuerdo al enunciado. En el caso que quede mal registrada en la columna H, abra un anuncio que le in

formara sobre el error

Debajo de los saldos de cada problema hay otro enunciado, que le informara si los valores registrados no suman igual al valor que le refiere la columna B.

3. Una vez se realice todo el taller de la primera hoja, solicitamos que la cierre y repita el ejercicio en la hoja denominada PRACTICA-2  donde encontrara el mismo ejercicio pero sin las ayuda o anuncios encontradas en la primera hoja.

Les deseo muchos éxitos con este ejercicio, que espero les guste y lo aprovechen.

Les dejo la dirección de un vídeo tutorial que les ayudara a comprender mejor el tema.

Por favor copiar la dirección y llevarla a la pestaña de navegación y dar enter:

https://www.youtube.com/watch?v=LEPf2yO3mNI

ESTADOS FINANCIEROS

La empresa puede elaborar infinidad de estados financieros según sean las necesidades de cada momento, de cada situación, no obstante, la norma ha considerado unos estados financieros que ha denominado como básicos, y en razón a ellos es preciso elaborarlos siempre.

En Colombia, el decreto 2649 de 1993, en su artículo 22, ha establecido claramente cuáles son los estados financieros básicos:

Son estados financieros básicos:

1. El balance general. 2. El estado de resultados. 3. El estado de cambios en el patrimonio. 4. El estado de cambios en la situación financiera, y 5. El estado de flujos de efectivo.

En principio, todas las personas o empresas obligadas a llevar contabilidad, están obligadas a elaborar estos 5 estados financieros considerados básicos, excepto las empresas contempladas por el artículo 1 del decreto 1878 de 2008 que dice:

Adiciónese un parágrafo al artículo 22 del Decreto 2649 de 1993 con el siguiente tenor:

"Parágrafo. Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artículo 2° de la Ley 590 de 2000, modificado por el artículo 2° de la Ley 905 de 2004, o la norma que lo sustituya, así como aquellas entidades de naturaleza no comercial que estén obligadas u opten por llevar contabilidad en los términos del artículo 1° del presente decreto y que se ajusten a las condiciones previstas en este artículo, en materia de estados financieros básicos sólo estarán obligadas a llevar y aportar los indicados en los numerales 1 y 2 del presente artículo; también estarán obligadas a presentar el estado financiero de propósito especial, determinado en el artículo 28 de este decreto".

Desafortunadamente, en nuestro medio no se elaboran todos los estados financieros, especialmente los dos últimos, estos es el estado de cambios en la situación financiera y el estado de flujos de efectivo, tal vez por su nivel de complejidad, aunque quizás son los más aportan valor en el análisis financiero y hasta en la planeación estratégica.

Por favor dar doble clip en el siguiente enlace:

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Por favor copie el siguiente link que lo llevara a  Youtube:

https://www.youtube.com/watch?v=CR8miLg0SIg

https://www.youtube.com/watch?v=AfS3Q1NPTYk&ebc=ANyPxKrKaDFgoNAS_5Th-E1xRlOkDe8vbWsPzaUtpbP4bF7EkZj_mMyxZ_1SjxsQIy67pUyNJnvnV5fmp6uS4gLuQD1lcw7Rfw